Ya vimos en distinos post (1ero, 2do y 3er.) la forma de contabilizar las dos opciones de acreditamiento entre ISR e ISO, pero después viene la pregunta obligatoria: ¿Cuál es la mejor opción?
Antes de responder, supongamos un caso hipotetico:
Durante 2010 cada impuesto por pagar era el siguiente:
ISR ISO
I Trimestre Q. 100,000.00 Q. 75,000.00
II Trimestre Q. 100,000.00 Q. 75,000.00
III Trimestre Q. 100,000.00 Q. 75,000.00
IV Trimestre / Declaración Anual Q. 255,000.00 Q. 75,000.00 (pagado en 2011)
I Trimestre Q. 100,000.00 Q. 75,000.00
II Trimestre Q. 100,000.00 Q. 75,000.00
III Trimestre Q. 100,000.00 Q. 75,000.00
IV Trimestre / Declaración Anual Q. 255,000.00 Q. 75,000.00 (pagado en 2011)
En 2011 cada impuesto que se tenía que pagar es el siguiente:
ISR ISO
I Trimestre Q. 110,000.00 Q. 85,000.00
II Trimestre Q. 110,000.00 Q. 85,000.00
III Trimestre Q. 110,000.00 Q. 85,000.00
IV Trimestre / Declaración Anual Q. 300,000.00 Q. 85,000.00 (pagado en 2012)
I Trimestre Q. 110,000.00 Q. 85,000.00
II Trimestre Q. 110,000.00 Q. 85,000.00
III Trimestre Q. 110,000.00 Q. 85,000.00
IV Trimestre / Declaración Anual Q. 300,000.00 Q. 85,000.00 (pagado en 2012)
Primero acreditemos de la forma más común: ISO a ISR:
El ISO de 2010 no lo podemos acreditar todavía entonces, el ISR de 2010 si no tenía algún impuesto que lo cubriera, se pago por desembolso de dinero, las partidas de los pagos trimestrales fueron estas:
ISR Trimestral Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
ISR Trimestral Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
ISR Trimestral Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
La partida de cierre del ISR sería esta:
Resultados Acumulados Q. 255,000.00
ISR Definitivo Q. 255,000.00
ISR Definitivo Q. 255,000.00
La partida de acreditamiento del ISR Trimestral sería esta:
ISR Definitivo Q. 300,000.00
ISR Trimestral Q. 300,000.00
ISR Trimestral Q. 300,000.00
Con lo que nos queda un saldo a favor de Q. 45,000.00 de ISR.
Las tres partidas de ISO quedaron así:
ISO por Cobrar Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
ISO por Cobrar Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
ISO por Cobrar Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
En este caso si se tiene que efectuar desembolso puesto que no hay impuesto que se acredite. El saldo de ISO por cobrar asciende a Q. 225,000.00
En 2011 si podemos acreditar los pagos de ISO efectuados en el 2010 (1er., 2do. y 3er trimestre) y además el saldo que nos quedo de ISR de 2010 por Q. 45,000.00, se decidió acreditar el ISO a los pagos trimestrales, la partidas de los dos primeros trimestres quedaron así:
ISR Trimestral Q. 110,000.00
ISO por Cobrar Q. 110,000.00
ISO por Cobrar Q. 110,000.00
ISR Trimestral Q. 110,000.00
ISO por Cobrar Q. 110,000.00
ISO por Cobrar Q. 110,000.00
Con esto el saldo de ISO por Cobrar queda en Q. 5,000.00 pero también tenemos saldo de ISR por Q. 45,000.00, entonces la partida del tercer pago trimestral de ISR queda así:
ISR Trimestral Q. 110,000.00
ISO por Cobrar Q. 5,000.00
ISR Definitivo Q. 45,000.00
Banco Q. 50,000.00
ISO por Cobrar Q. 5,000.00
ISR Definitivo Q. 45,000.00
Banco Q. 50,000.00
Las partidas de la declaración anual serían estás:
Resultados Acumulados Q. 300,000.00
ISR Definitivo Q. 300,000.00
La partida de acreditamiento del ISR Trimestral sería esta:
ISR Definitivo Q. 330,000.00
ISR Trimestral Q. 330,000.00
Quedandonos un saldo a favor de Q. 30,000.00
Las partidas por los pagos de ISO del 4to trimestre de 2010 y los tres primeros de 2011 quedarían así:
ISO por Cobrar Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
ISO por Cobrar Q. 85,000.00
Banco Q. 85,000.00
Banco Q. 85,000.00
ISO por Cobrar Q. 85,000.00
Banco Q. 85,000.00
Banco Q. 85,000.00
ISO por Cobrar Q. 85,000.00
Banco Q. 85,000.00
Banco Q. 85,000.00
Con esto, al 31 de diciembre de 2011 hemos desembolsado Q. 905,000.00 y tenemos un saldo a favor de ISR por Q. 30,000.00 y de ISO por Q. 330,000.00
Ahora veamos que sucede en la segunda opción: Acreditar ISR a ISO, en esta modalidad haremos cada partida de ISO después que su correspondiente ISR del trimestre:
ISR Trimestral Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
ISO Gasto Q. 75,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 75,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
ISO Gasto Q. 75,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 75,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
Banco Q. 100,000.00
ISO Gasto Q. 75,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
------------------------------------------------
Con esto el saldo de ISR Trimestral queda con Q. 75,000.00 que podemos utilizar en la declaración Anual, las partidas de ISR Anual quedan así:
Resultados Acumulados Q. 255,000.00
ISR Definitivo Q. 255,000.00
ISR Definitivo Q. 255,000.00
ISR Definitivo Q. 255,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
Banco Q. 150,000.00
Banco Q. 150,000.00
Con esto no tenemos ningún saldo que acreditar para 2011, ahora veamos las partidas de 2011:
La primer partida es el cuarto trimestre 2010 de ISO, aquí si desembolsamos:
ISO Gasto Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
Banco Q. 75,000.00
Seguimos tomando en cuenta que el ISO es gasto y no un derecho de acreditamiento. Las otras partidas quedan de la siguiente manera:
ISR Trimestral Q. 110,000.00
Banco Q. 110,000.00
ISO Gasto Q. 85,000.00
ISR Trimestral Q. 85,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 85,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 110,000.00
Banco Q. 110,000.00
Banco Q. 110,000.00
ISO Gasto Q. 85,000.00
ISR Trimestral Q. 85,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 85,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 110,000.00
Banco Q. 110,000.00
Banco Q. 110,000.00
ISO Gasto Q. 85,000.00
ISR Trimestral Q. 85,000.00
------------------------------------------------
ISR Trimestral Q. 85,000.00
------------------------------------------------
En 2011 nos queda un saldo de ISR Trimestral de Q. 75,000.00 aplicable a la declaración anual.
Las partidas del ISR Anual quedan así:
Resultados Acumulados Q. 300,000.00
ISR Definitivo Q. 300,000.00
ISR Definitivo Q. 300,000.00
ISR Definitivo Q. 300,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
Banco Q. 225,000.00
ISR Trimestral Q. 75,000.00
Banco Q. 225,000.00
Al final del 2011 desembolsamos Q. 1,080,000, Q. 175,000.00 más que en la primera opción y sin ningún saldo a favor.
CONCLUSIÓN
Hay que estudiar el caso específico de cada empresa, pero tomando en cuenta este caso imaginario, conviene más la opción de ISO acreditable a ISR, porque el ISO se convierte en ISR y este a su vez se puede acreditar en los años, en cambio en la segunda opción el ISR se convierte en ISO y este último es gasto.
15 comentarios:
hola............perdon tengo una duda... como cancelo la cuenta Resultados Acumulados... gracias buen dia
Gracias por la visita y mis disculpas por responder hasta ahora.
Esta cuenta se cancela cuando se decretan dividendos, la partida queda así:
Resultados Acumulados Q.xxx.xx
Dividendos por Pagar Q.xxx.xx
Los dividendos por pagar se liquidan cuando se emiten los cheques para pagarlos:
Dividendos por Pagar Q.xxx.xx
Caja y Bancos Q.xxx.xx
Saludos...
que pasa cuando en SAT esta de ISR A ISO y en formularios se hace en viseversa
Gracias Ricardo por la visita.
En estos casos hay que tener bastante cautela pues en una revisión por parte de SAT nos van a pedir rectificar las declaraciones respectivas, dependiendo del resultado de las mismas puede ser que haya que pagar impuesto, pero habría que hacer los ejercicios completos para valuar el impacto.
Saludos...
buen dia hay una sociedad de cpa que me comenta de un procedimiento para que le pago del ultimo trimestre no sea gasto? esto sera posible o estoy expuesto a un reparo por parte de la Sat, saludos,
Gracias por el comentario.
Hice algunas consultas y en esta modalidad el ISO es Gasto, pero seguiremos investigando.
Saludos...
Gracias por tomarse el tiempo para publicar y ayudar la verdad me ha sido de mucha ayuda lo felicito....
el iso siempre va a ser gasto y no una cuenta por cobrar
Tengo una duda, cual es la base legal para enviar el iso a una cuenta de gasto.
gracias.
Gracias por los comentarios.
Me alegra que la información sea de utilidad para los visitantes.
Cuando el ISO lo acreditamos al ISR debe contabilizarse por cobrar para reflejar el derecho, el cual puede hacerse válido a partir del año siguiente al pago, será gasto cuando sea el ISR el que acreditemos al ISO.
La base legal para llevarlo al gasto es el artículo 11 del decreto 73-2008.
Saludos...
Gracias por su repuesta, sin embargo el referido artículo no es claro, con respecto de enviar al gasto el ISO quienes acrediten el ISR al ISO. Artículo 11 segundo párrafo "El remanente del Impuesto de Solidaridad que no sea acreditado conforme lo regulado en este artículo, será considerado como un gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta, del período de liquidación definitiva anual en que concluyan los tres años a los que se refiere la literal a) de este artículo.", en ningún momento hace referencia específicamente a la opción B
El articulo 11 decreto 73-2008 no dice que en acreditamiento de ISR a ISO, todo el ISO es gasto, serìa unicamente el "remanente", entendiendo como tal, aquel ISO que no pueda ser acreditado en el trimestre por el ISR. Serà esto asì?
Tengo duda en cuanto al acreditamiento del ISR a ISO, comentan que solo se acreditara al ISR Definitivo el excedente del ISR Trimestral que resulte del acreditamiento al ISO Gasto, pero en el formulario de Declaraguate para el ISR Trimestral dice que debe de colocarse el valor consignado en la casilla "Impuesto Sobre la Renta" de la declaración del trimestre anterior. Mi punto es, al acreditarse el ISR trimestral al ISO Gasto pierde su calidad de pago a cuenta del ISR Definitivo? Saludos Cordiales.
ISR acreditable al ISO
Pregunta: Por que solo acreditas Q75 mil de ISR Trimestral a la hora de establecer el pago de ISR definitivo ?? pue el total del ISR trimestral no pierde la calidad de acreditable
Coincido con el comentario que habla sobre los Declaraguate formularios, pues solicita el valor del ISR trimestral, yo tengo algunas dudas aun
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