Dentro de las primeras partidas que nos enseñan en contabilidad, se encuentra la regularización del IVA. Aunque es una partidad básica pocas veces se nos explica el ¿por qué? de hacerse cada mes.
Esta partida es muy sencilla pues se carga (debe) la cuenta del IVA Débito (por pagar) y se abona (haber) el IVA Crédito (por cobrar), se toma el saldo de la cuenta menor y ese es el valor para las dos cuentas en esta partida. Hay que recordar que esta regularización se hace después que todos los movimientos que involucran IVA han sido contabilizados.
Pero por qué hacemos esto cada mes? recordemos que la contabilidad debe reflejar todas las operaciones tanto financieras como fiscales de la empresa. En este sentido con esta partida reflejamos la declaración del IVA al fisco. Vamos a tomar como ejemplo el formulario electrónico SAT - 2239 para Guatemala, dicho formulario tiene dos grandes divisiones, la primera en que vamos a ir escribiendo los datos de las ventas para ir calculando el impuesto a pagar y la segundo en donde escribimos los datos de las compras en donde se calcula el impuesto que tenemos derecho a reclamar (acreditable) al fisco.
Si el impuesto a pagar es mayor que el impuesto acreditable entonces se paga la diferencia, sino es así y el impuesto acreditable es mayor al que hay que pagar, entonces la diferencia no la podemos perder y la podemos reclamar el mes siguiente hasta agotarse.
Es por ello que se hace la regularización: para reflejar en los saldos contables lo que se pago o lo que quedo por reclamarse al fisco en el respectivo mes.
Pero para entender mejor realicemos un ejemplo sencillo:
Tengo dos ventas de mercadería, la primera Q. 12,000.00 al contado, la segunda por Q. 16,800.00 y dos compras de mercadería por Q 1,120.00 al crédito la primera y la segunda por Q. 5,600.00 al contado.
Con estos datos las partidas serían de la siguiente forma:
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Caja y Bancos Q. 11,200.00
Ventas Q. 10,000.00
IVA por Pagar Q. 1,200.00
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Clientes Q. 15,000.00
Caja y Bancos Q. 1,800.00
Ventas Q. 15,000.00
IVA por Pagar Q. 1,800.00
______________________________________________
Compras Q. 1,000.00
IVA por Cobrar Q. 120.00
Caja y Bancos Q. 1,120.00
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Compras Q. 5,000.00
IVA por Cobrar Q. 600.00
Proveedores Q. 5,000.00
Caja y Bancos Q. 600.00
La tasa para el IVA es del 12% puesto que es el porcentaje del IVA en Guatemala. Y en las compras y ventas al crédito se deja Caja y Bancos con el valor del respectivo IVA, debido a que en el caso de Guatemala en el artículo 4 de la Ley del IVA dice que hay que pagar el IVA en el momento de la facturación o la entrega real del bien o servicio lo que suceda primero.
Bien entonces sumamos la cuenta de IVA por Pagar lo cual da como resultado Q. 3,000.00 y sumamos la cuenta IVA por Cobrar siendo la suma Q. 700.00, a esto se le llama mayorizar lo cual veremos en otro post.
Vemos facilmente que la menor es IVA por Cobrar pues tiene Q. 700.00, entonces hacemos la regularización:
IVA por Pagar Q. 700.00
IVA por Cobrar Q. 700.00
Entonces qué sucedio? dejamos el IVA por Cobrar a cero pues dejamos en el lado del haber la sumatoria que había resultado de sumar los datos del debe y la cuenta IVA por Pagar la dejamos con Q. 2,300.00, esto porque después de regularizar se vuelve a mayorizar es decir sumar todos los debe y haber de cada cuenta y restarlos.
Se refleja exactamente la declaración del IVA, pues en el formularios vamos a colocar impuesto por pagar Q. 3,000.00 menos Q. 700.00 de impuesto acreditable esto va a dar Q. 2,300.00 del IVA por Pagar.
Como el IVA de un mes se declara en el mes inmediato siguiente, cuando se pague el IVA, se corre la siguiente partida:
IVA por Pagar Q. 2,300.00
Caja y Bancos Q. 2,300.00
Con esto queda a cero el IVA por Pagar del mes aunque la partida del pago se haga en distinto mes. Es importante mencionar que si el IVA por Cobrar es mayor y queda impuesto acreditable para el otro mes, no corremos ninguna partida al momento de declarar, y este saldo pasa a ser el saldo inicial del IVA por Cobrar del siguiente mes y que hay que tomarlo en cuenta para la regularización del IVA siguiente.
Espero que este pequeño aporte sirva de algo.
34 comentarios:
gracias muy buena la explicacion
no entendí nada
pueden darme otro ejemplo que no entendí como se hace!!!! :(
que se le resta a la ventas, y sobre esto se calcula el 12 porciento?
y algun formulario de la regularizacion del iva
Que sucede si es el iva crédito es mayor que el iva debito, es decir que en el mes hay crédito fiscal y es el primer mes de tener movimiento?
muy buena explicacion saludos cordiales!!!!
Donde llevamos el registro del iva por cobrar (si es mayor) para el otro mes
:)
Buena Explicacion, solo tengo una duda si deseo hacer esta regularización hasta el mes donde pago el IVA por pagar, ya que ultimamente SAT está requiriendo que quede registrado en el mes cada saldo final sin regularizar, no estoy fuera de los principios de Contabilidad y es permitierdo hacerlo?
MUY BUENO ME HA SERVIDO DE MUCHO---
Excelente explicación :D
Hola me podrian ayudar como se contabiliza una exencion de iva
Hola una consulta como quedaría la partida regularización del IVA si ejemplo tengo Q 5,000.00 IVA Crédito Q 250.00 Retenciones de Iva y Q 3,000.00 IVA por pagar
Gracias por la ayuda
Muchas gracias, me sirvió bastante
Hola! muchas gracias por la info. es bastante útil! sigue adelante haces un buen trabajo. :)
Muy bien muchas felicidades, estoy bien agradecido por esta grandiosa explicacion
exelent explicacion me servira d muxo en mi tarea de contabilidad
Que nivel nos es de gran ayuda..Graciass...
Buen día, disculpe que procedimiento contable puedo hacer en el siguiente caso: se vendio mercaderia al credito, pero el cliente desaparecio y no pago, ahora la empresa le cobrara al vendedor el costo del producto, pero no el IVA. Gracias
Hay error en la sumatoria del iva por cobrar ya que las cantidades según las partidas del libro diario las primeras dos son de IVA POR PAGAR: IVA POR PAGAR Q.1,200.00 y la segunda partida tiene IVA POR PAGAR Q.1,800.00 al sumar esas dos cantidades efectivamente da como resultado Q. 3,000.00
Mientras tanto en las siguientes partidas es decir en la número 3 y 4, las cantidades son las siguientes IVA POR COBRAR: IVA POR COBRAR Q. 120.00 y en la cuarta y última partida es IVA POR COBRAR Q.600.00. AL sumar esas dos cantidades da como resultado Q. 720.00 siendo lo correcto.
Mientras en el ejemplo presentado el IVA POR COBRAR tiene error porque tiene como resultado Q. 700.00
Por lo demás muchas gracias por tan importante aporte.
AYUDA :( TENGO EXAMEN Y NO SE COMO HACERLO ALGUIEN TIENE ALGUN TUTORIAL :( SE LO AGRADECERIA MUCHO
y si tengo mas iva por cobrar que iva por pagar:
iva por pagar Q.10983.93
iva por cobrar Q.16539.91
como quedaria la regularizacion del iva?
CLARO SI TENDO MAS IVA P0R COBRAR QUE IVA POR PAGAR:
IVA POR PAGAR DE 130000.00
IVA POR COBRAR DE 138700.00
COMO QUEDA LA REGULARIZACION....
Ahora entiendo porque no me cuadro la otra vez muy bien explicado aunque por el herror del iva por cobrar que su sumatoria da 720 pero si entendi perfectamente como se hace.
Buena explicación!!!!
Ecelente logre entender este tema CUNDECH 2020
¡Ayuda! ¿Cómo realizo la regularización del IVA cuándo no tengo IVA por cobrar durante el mes, Debo de sumar el IVA por pagar con el mes siguiente?
En este caso no hay una cuenta de Gasto a registrar? Es decir solamente se saca de la cuenta de pasivo sin hacer ningúna mención para el estado de resultados?
Excelente explicación me ayudó mucho, gracias
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